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    財政部 稅務(wù)總局 關(guān)于金融機構小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知

    訪(fǎng)問(wèn)量:1927 來(lái)源:


    各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局),國家稅務(wù)總局各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局,新疆生產(chǎn)建設兵團財政局:

      為進(jìn)一步加大對小微企業(yè)的支持力度,現將金融機構小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策通知如下:

      一、自2018年9月1日至2020年12月31日,對金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)放小額貸款取得的利息收入,免征增值稅。金融機構可以選擇以下兩種方法之一適用免稅:

     ?。ㄒ唬鹑跈C構向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)放的,利率水平不高于人民銀行同期貸款基準利率150%(含本數)的單筆小額貸款取得的利息收入,免征增值稅;高于人民銀行同期貸款基準利率150%的單筆小額貸款取得的利息收入,按照現行政策規定繳納增值稅。

     ?。ǘ鹑跈C構向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)放單筆小額貸款取得的利息收入中,不高于該筆貸款按照人民銀行同期貸款基準利率150%(含本數)計算的利息收入部分,免征增值稅;超過(guò)部分按照現行政策規定繳納增值稅。

      金融機構可按會(huì )計年度在以上兩種方法之間選定其一作為該年的免稅適用方法,一經(jīng)選定,該會(huì )計年度內不得變更。

      二、本通知所稱(chēng)金融機構,是指經(jīng)人民銀行、銀保監會(huì )批準成立的已通過(guò)監管部門(mén)上一年度“兩增兩控”考核的機構(2018年通過(guò)考核的機構名單以2018年上半年實(shí)現“兩增兩控”目標為準),以及經(jīng)人民銀行、銀保監會(huì )、證監會(huì )批準成立的開(kāi)發(fā)銀行及政策性銀行、外資銀行和非銀行業(yè)金融機構?!皟稍鰞煽亍笔侵竼螒?hù)授信總額1000萬(wàn)元以下(含)小微企業(yè)貸款同比增速不低于各項貸款同比增速,有貸款余額的戶(hù)數不低于上年同期水平,合理控制小微企業(yè)貸款資產(chǎn)質(zhì)量水平和貸款綜合成本(包括利率和貸款相關(guān)的銀行服務(wù)收費)水平。金融機構完成“兩增兩控”情況,以銀保監會(huì )及其派出機構考核結果為準。

      三、本通知所稱(chēng)小型企業(yè)、微型企業(yè),是指符合《中小企業(yè)劃型標準規定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中,資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標均以貸款發(fā)放時(shí)的實(shí)際狀態(tài)確定;營(yíng)業(yè)收入指標以貸款發(fā)放前12個(gè)自然月的累計數確定,不滿(mǎn)12個(gè)自然月的,按照以下公式計算:

      營(yíng)業(yè)收入(年)=企業(yè)實(shí)際存續期間營(yíng)業(yè)收入/企業(yè)實(shí)際存續月數×12

      四、本通知所稱(chēng)小額貸款,是指單戶(hù)授信小于1000萬(wàn)元(含本數)的小型企業(yè)、微型企業(yè)或個(gè)體工商戶(hù)貸款;沒(méi)有授信額度的,是指單戶(hù)貸款合同金額且貸款余額在1000萬(wàn)元(含本數)以下的貸款。

      五、金融機構應將相關(guān)免稅證明材料留存備查,單獨核算符合免稅條件的小額貸款利息收入,按現行規定向主管稅務(wù)機構辦理納稅申報;未單獨核算的,不得免征增值稅。

      金融機構應依法依規享受增值稅優(yōu)惠政策,一經(jīng)發(fā)現存在虛報或造假騙取本項稅收優(yōu)惠情形的,停止享受本通知有關(guān)增值稅優(yōu)惠政策。

      金融機構應持續跟蹤貸款投向,確保貸款資金真正流向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù),貸款的實(shí)際使用主體與申請主體一致。

      六、銀保監會(huì )按年組織開(kāi)展免稅政策執行情況督察,并將督察結果及時(shí)通報財稅主管部門(mén)。鼓勵金融機構發(fā)放小微企業(yè)信用貸款,減少抵押擔保的中間環(huán)節,切實(shí)有效降低小微企業(yè)綜合融資成本。

      各地稅務(wù)部門(mén)要加強免稅政策執行情況后續管理,對金融機構開(kāi)展小微金融免稅政策專(zhuān)項檢查,發(fā)現問(wèn)題的,按照現行稅收法律法規進(jìn)行處理,并將有關(guān)情況逐級上報國家稅務(wù)總局(貨物和勞務(wù)稅司)。

      財政部駐各地財政監察專(zhuān)員辦要組織開(kāi)展免稅政策執行情況專(zhuān)項檢查。

      七、金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶(hù)發(fā)放單戶(hù)授信小于100萬(wàn)元(含本數),或者沒(méi)有授信額度,單戶(hù)貸款合同金額且貸款余額在100萬(wàn)元(含本數)以下的貸款取得的利息收入,可繼續按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2017〕77號)的規定免征增值稅。

      

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